材料： （二）一、 基本情况某食品饮料有限公司， 系增值税一般纳税人， 主营果汁饮料生产销售。 未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年 6月 “应交税费一应交增值税”各栏合计数为： 销项税 122200元； 进项税额 33215 元； 进项税额转出 3900 元； 转出未交增值税 92885 元。该公司销售产品和包装物的增值税税率： 2018年5月 1日-2019年3月31日为16%；2019 年 4 月 1 日起为 13%。二、 审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月 的增值税相关情况， 发现如下一些业务：1.与某商场结算5月 份代销的果汁饮料， 开具增值税专用发票并收取货款。 账务处理：借： 银行存款 101700贷： 主营业务收入 90000应交税费—应交增值税（销项税额） 11700后附原始凭证：（1） 商场代销果汁结算清单1份： 代销果汁价税合计收入113000元， 商场代销手续费 11300 元， 实收 101700 元；（2） 增值税专用发票记账联 1 份： 金额为 90000 元； 税额为 11700 元；（3） 银行进账单 1 份： 金额为 101700 元。2.购置临街商铺作为零售门市部， 取得增值税专用发票。 账务处理：借： 固定资产一一商铺 1030000应交税费一一应交增值税（进项税额） 10000贷： 银行存款 1040000后附原始凭证：（1） 增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存） ： 金额 100000元， 税率为***，税额为10000元， 备注栏注明“差额征税”；（2） 契税完税凭证1 份： 金额为30000 元；（3） 银行付款凭证回执 2 份， 金额分别为 1010000 元和 30000 元。3.向林场购进苹果， 取得增值税普通发票。 账务处理：借： 原材料——苹果 108000应交税费——应交增值税（进项税额） 12000贷： 银行存款 120000后附原始凭证：（1） 增值税普通发票的发票联1份： 数量为25吨， 金额为120000元， 税率为免税，税额为**；（2） 银行付款凭证回执1 份： 金额为120000 元；（3） 入库单1份： 苹果入库25吨。注： 根据仓库记录， 苹果的期初余额0吨； 入库25吨； 生产领用20吨。4.包装物被市场监督部门没收。 账务处理：借： 营业外支出 33900贷： 周转材料——包装物30000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900后附原始凭证：（1） 市场监督管理部门出具的处理决定书1份： 饮料包装瓶塑化剂超标， 予以没收；（2） 市场监督管理部出具的收据1份： 饮料包装瓶1批， 金额30000元。经核查， 该批饮料包装瓶于 2019年2月 购入， 取得增值税专用发票， 金额为30000元， 税额为4800 元。 进项税额已于2019 年2 月申报抵扣。5.销售人员报销差旅费， 账务处理（汇总） ：借： 销售费用 16645应交税费一应交增值税（进项税额） 1335贷： 现金 17980后附原始凭证：（1） 住宿费增值税专用发票10 份： 合计金额8000元， 税额 480元；（2） 注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份： 合计金额7000元；（3） 注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份： 合计金额2500元。6.除上述审核业务外， 该企业还购进调味品等原材料， 均取得增值税专用发票， 合计金额 76000 元， 税额 9880 元。当月 取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、 确认。31.（1） 根据上述资料， 对公司处理不符合现行增值税政策的， 请逐项指出错误之处。（2） 分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、 进项税额、 进项税额转出及应纳增值税额。 请列出计算过程， 金额单位为元， 保留小数点后两位。（3） 填写该公司2019年6月 的《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要） 中的税额。《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要）
2022-04-11 11:37 已解决